財務諸表

布施香苗

今回は財務諸表について学習します。

布施香苗

財務諸表です。
企業の財政状態や経営成績などをまとめた書類のことですね。

布施香苗

バロンくんは、私に対してそういう印象を持っていたんですね。

布施香苗

仮病を使って逃げようとしても無駄ですよ。

布施香苗

そうですね。
また後でしっかりとお話しましょう。

布施香苗

まずは、それぞれの書類がどういったものなのか整理していきます。

布施香苗

はい。
財務に関する諸々の書類という意味なので、1つだけではありません。
まず覚えたいのが、
「貸借対照表」
「損益計算書」
「キャッシュフロー計算書」
の3つです。

布施香苗

そうですね。
財務諸表の中でも特に重要なのは、この3つです。

布施香苗

良い返事です。
それでは、順番に確認していきましょう。

布施香苗

それでは、貸借対照表から詳しく見ていきましょう。

布施香苗

簿記では、表の左側を「借方」、右側を「貸方」と呼びます。
その借方と貸方を左右に並べて対照させる表なので、「貸借対照表」と呼ばれています。

布施香苗

はい。
「貸借」という言葉だけを見ると、そう思ってしまいそうですけどね。
貸借対照表は、「B/S」と表すこともあります。

布施香苗

「Balance Sheet」の略です。
貸借対照表は左右の合計金額が一致します。

布施香苗

そういうことです。
では、実際に見てみましょう。

布施香苗

まず、左右に分かれていることを確認してください。
左側が「資産」。
右側が「負債」と「純資産」です。

布施香苗

大まかなイメージとしては、それで大丈夫です。
もう少し具体的に確認しましょうか。
資産は、会社が持っている財産です。
現金や預金、商品、建物のほか、あとで代金を受け取れる売掛金なども資産に含まれます。

布施香苗

そのとおりです。

布施香苗

そう考えると分かりやすいですね。
一方、負債は、将来支払ったり返済したりする必要があるものです。
商品を仕入れてまだ代金を支払っていない買掛金や、銀行から借りた借入金などが含まれます。

布施香苗

そう考えると分かりやすいですね。
純資産については、バロンくんが言った「正味の財産」という理解で大丈夫です。
そのため、
「純資産＝資産－負債」
という関係になります。
言い換えると、
「資産＝負債＋純資産」
です。

布施香苗

そのとおりです。
先ほど説明した「Balance Sheet」という名前にもつながりますね。

布施香苗

では、まず資産から見てみましょう。
資産には、「流動資産」「固定資産」「繰延資産」があります。

布施香苗

まず流動資産は、現金や預金、先ほど出てきた売掛金など、通常の営業活動の中で動いていくものや、比較的短期間に現金化されたり使用されたりする資産です。

布施香苗

そうですね。
次に固定資産です。
固定資産は、建物や機械など、長期間にわたって保有したり使用したりする資産などです。

布施香苗

そう考えるとイメージしやすいですね。
念のため確認しておきますが、ここでいう「流動」と「固定」は、物理的に動かせるかどうかではありませんからね。

布施香苗

それは失礼しました。
そして、もう一つが繰延資産です。

布施香苗

はい。
繰延資産は、既に支払いが済んでいて本来は費用となるもののうち、その効果が将来にも及ぶ特定のものについて、一時的に資産として計上し、一定期間にわたって費用として処理していくものです。

布施香苗

たとえば、「開発費」があります。
新技術の採用や、新しい市場を開拓するためなどに支出した一定の開発費が該当します。

布施香苗

はい。開発費は、原則として支払った年に費用として処理します。
ただし、一定の開発費については、繰延資産として計上することもできます。
こうした支出の中には、その効果がその年だけではなく、将来の期間にも及ぶものがあります。

布施香苗

そうですね。
そこで、繰延資産として認められているものについては、一時的に資産として計上して、効果が及ぶ期間に分けて費用として処理することができます。
たとえば、繰延資産として計上した開発費は、5年以内の効果が及ぶ期間にわたって費用として処理します。

布施香苗

そのとおりです。

布施香苗

いいところに気付きましたね。
ソフトウェアは少し扱いが違います。
資産として計上するソフトウェアは、繰延資産ではなく、無形固定資産の「ソフトウェア」として扱います。

布施香苗

そのとおりです。
今回は、「資産には流動資産、固定資産、繰延資産がある」という分類を中心に押さえておけば大丈夫です。

布施香苗

次は右側の負債です。
負債には、「流動負債」と「固定負債」があります。

布施香苗

そうですね。
短期的に動く負債、つまり比較的早く支払ったり返済したりする必要があるものが流動負債。
短期的には動かない負債、つまり支払いや返済までの期間が長いものが固定負債、とイメージすることはできます。

布施香苗

ただ、この理解は少し大ざっぱですので、もう少し詳しく説明しましょう。
買掛金など、通常の営業活動から生じる負債は流動負債に分類されます。
借入金などについては、決算日の翌日から1年以内に返済期限が来る部分が流動負債、1年を超えて返済期限が来る部分が固定負債です。

布施香苗

はい。
決算を迎えた時点で、1年以内に返済する部分は流動負債として扱います。

布施香苗

そういうことです。
最後は純資産です。
純資産には、資本金や利益剰余金などが含まれます。

布施香苗

資本金は、株主などから出資を受けたお金のうち、資本金として計上されたものです。
利益剰余金は、会社がこれまで事業で得た利益のうち、配当などに回さず、会社の中に積み上げてきたものです。

布施香苗

大まかには、その理解で大丈夫です。

布施香苗

最後の財務諸表が、キャッシュフロー計算書です。
「C/F」と表すこともあります。

布施香苗

はい。
こちらを見てください。

布施香苗

そこが重要です。
キャッシュフロー計算書では、現金の流れを、
「営業活動によるキャッシュフロー」
「投資活動によるキャッシュフロー」
「財務活動によるキャッシュフロー」
の3つに分けて確認します。

布施香苗

大まかにはそう考えて大丈夫です。
商品を販売したり、仕入代金や人件費を支払ったりするなど、主に日常の営業活動による現金の出入りを表します。

布施香苗

そうですね。
次が「投資活動によるキャッシュフロー」です。

布施香苗

それも含まれる場合がありますが、企業が事業のために設備などを取得することも投資です。
たとえば、工場や機械を購入すれば現金が出ていきますよね。

布施香苗

そう考えると分かりやすいですね。
最後が「財務活動によるキャッシュフロー」です。
これは、借入れや返済など、資金調達に関係する現金の流れです。

布施香苗

そのとおりです。

布施香苗

その整理で覚えてください。
では、少し問題を出してみましょうか。
銀行から100万円を借りて、会社の預金口座に100万円が入ってきました。
これはプラスのキャッシュフローですか？
それともマイナスのキャッシュフローですか？

布施香苗

残念。
この時点では現金が100万円入ってきていますから、キャッシュフローとしてはプラスです。

布施香苗

そのとおりです。
銀行からの借入れによる収入は、財務活動によるキャッシュフローのプラスになります。
返済すれば、反対に現金が出ていくのでマイナスです。

布施香苗

では、もう一つ問題です。
商品を販売しましたが、代金はその場で受け取らず、売掛金にしました。
この時点で現金は増えますか？

布施香苗

正解です。
では、もう一歩進めましょう。
今、この売掛金が増えたという事象について、キャッシュフローの「増加要因」と「減少要因」のどちらになると思いますか？

布施香苗

実は「減少要因」です。

布施香苗

売掛金が増えたということは、現金として回収するはずだったものが、まだ回収できていないということですよね。
そのため、キャッシュフローを計算するときには、売掛金の増加はキャッシュフローの減少要因として扱います。

布施香苗

その理解で大丈夫です。
では反対に、売掛金を回収して、売掛金の残高が減った場合は？

布施香苗

正解です。

布施香苗

利益が出ていても、現金が不足することがあるからです。
たとえば、先ほどの売掛金を考えてみましょう。
商品がたくさん売れて利益が出ていても、売掛金ばかり増えて、代金をまだ回収できていなければ、手元の現金は増えません。

布施香苗

そうです。
そして、手元の現金が足りず、仕入代金の支払いや借入金の返済などができなくなれば、利益が出ていても会社を続けられなくなることがあります。
このような状態から倒産することを「黒字倒産」といいます。

布施香苗

はい。
だからこそ、損益計算書で利益を見るだけではなく、キャッシュフロー計算書で現金の動きも確認する必要があるんです。

布施香苗

そのとおりです。

布施香苗

それでは、今日の内容をまとめましょう。

布施香苗

はい。

布施香苗

そのとおりです。
貸借対照表は「Balance Sheet」、B/Sとも呼ばれます。

布施香苗

はい。
借入金などについては、決算日の翌日から1年以内に返済期限が来る部分は流動負債、1年を超える部分は固定負債でしたね。

布施香苗

そのとおりです。

布施香苗

はい。
そして利益は、
売上総利益、営業利益、経常利益、税引前当期純利益、当期純利益
と、計算する段階によって名前が変わります。

布施香苗

よく覚えていますね。

布施香苗

はい。

布施香苗

そこも重要ですね。

布施香苗

その理解で大丈夫です。

布施香苗

はい。
今日覚えた内容は多いですが、まずは、
「貸借対照表＝財政状態」
「損益計算書＝経営成績」
「キャッシュフロー計算書＝現金の流れ」
という3つの違いを軸に整理してください。

布施香苗

そんなこと言いましたか？

布施香苗

あぁ、そういえば、何か私について変な風評を広めるようなことを言っていませんでしたか？

布施香苗

ふふふ。